天職國(guó)際被暫停業(yè)務(wù)資格6個(gè)月背后年報(bào)審計(jì)遇難題、客戶“分手”與底稿篡改危機(jī)

快訊 2024年08月22日 06:31 2 admin

　　日前，已經(jīng)拿到注冊(cè)批文、正在等待發(fā)行的金天鈦業(yè)發(fā)布會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘招標(biāo)公告，計(jì)劃結(jié)束與天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“天職國(guó)際”）的合作。金天鈦業(yè)已經(jīng)是8月8日以來(lái)，繼湖南兵器、博達(dá)軟件之后第三家選擇與天職國(guó)際“分手”的企業(yè)。

　　之所以選擇告別天職國(guó)際，源于天職國(guó)際日前被 *** 暫停從事證券業(yè)務(wù)資格6個(gè)月。根據(jù) *** 官網(wǎng)，上市公司奇信股份2015年至2019年年報(bào)造假，審計(jì)機(jī)構(gòu)天職國(guó)際為其出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。受此影響，天職國(guó)際已經(jīng)被暫停相關(guān)業(yè)務(wù)資格，直至明年2月方存在解除可能。

　　天職國(guó)際已經(jīng)是年內(nèi)第二家被暫停證券業(yè)務(wù)資格半年的會(huì)計(jì)所，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“大華”）于5月被暫停該資格，這也使得超過(guò)30家上市公司終止與大華的合作，50余名大華合伙人陸續(xù)退出。

　　“大華業(yè)務(wù)暫停時(shí)間為5月至11月，理論上不影響2024年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。而天職國(guó)際明年2月之前均無(wú)法開(kāi)展年報(bào)審計(jì)，其年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)所受沖擊較大華更大，客戶丟單與合伙人流失大概率也將更為嚴(yán)重?！蹦硶?huì)計(jì)所合伙人告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)被暫停業(yè)務(wù)資格，相關(guān)企業(yè)該何去何從？值得注意的是，大鵬工業(yè)、博達(dá)軟件、太陽(yáng)能、維信諾等多家原本與大華合作的企業(yè)，在大華被暫停業(yè)務(wù)資格后更換為天職國(guó)際。這一調(diào)整，使得這些企業(yè)在4個(gè)月內(nèi)兩度“踩雷”會(huì)計(jì)所。

　　日前，受奇信股份2015年至2019年連續(xù)5年財(cái)務(wù)造假波及，為奇信股份出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的天職國(guó)際被“沒(méi)一罰五”，同時(shí)被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格6個(gè)月，暫停時(shí)間為今年8月至明年2月。

　　此外，還有一處值得特別關(guān)注——天職國(guó)際偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿；其4名當(dāng)事人也被 *** 另行依法處理。

　　天職國(guó)際已經(jīng)是年內(nèi)第二家被暫停保薦業(yè)務(wù)資格6個(gè)月的會(huì)計(jì)所，今年5月，大華也由于為上市公司金通靈提供的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載而被暫停相關(guān)業(yè)務(wù)資格半年。

　　被暫停業(yè)務(wù)資格的“資格罰”，此前在會(huì)計(jì)所間較為鮮見(jiàn)。根據(jù)Wind，除天職國(guó)際與大華，近五年以來(lái)，被 *** 施以“資格罰”的會(huì)計(jì)所僅有中天華茂、深圳堂堂兩家，并且中天華茂被罰于2023年年底。

　　“更早年間，也曾有會(huì)計(jì)所被暫停業(yè)務(wù)資格，但暫停時(shí)間大多為2~3個(gè)月，暫停時(shí)間長(zhǎng)達(dá)半年的較為少見(jiàn)?！笔茉L會(huì)計(jì)所合伙人告訴記者。

　　據(jù)其分析，業(yè)務(wù)資格暫停對(duì)會(huì)計(jì)所客戶流失的影響可以分為以IPO為主的股權(quán)審計(jì)業(yè)務(wù)、上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)兩類看待。

　　對(duì)于IPO業(yè)務(wù)而言，相較于暫停業(yè)務(wù)資格2~3個(gè)月，資格暫停時(shí)間在6個(gè)月及以上帶來(lái)的業(yè)務(wù)沖擊將顯著增大。

　　“如果業(yè)務(wù)資格暫停時(shí)間在3個(gè)月以內(nèi)，對(duì)于擬IPO企業(yè)的影響或相對(duì)有限，企業(yè)可以先行規(guī)范，待中介機(jī)構(gòu)資格恢復(fù)后再行提交IPO申請(qǐng)，如此可以省掉更換會(huì)計(jì)所后帶來(lái)的磨合期。然而，如果暫停時(shí)間超過(guò)3個(gè)月尤其是長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月及以上，企業(yè)則會(huì)‘等不起’，此種情況下，更換中介機(jī)構(gòu)或?yàn)槠髽I(yè)更為理性的選擇?！鼻笆鰰?huì)計(jì)所合伙人直言。

　　從天職國(guó)際被暫停業(yè)務(wù)資格后擬IPO企業(yè)的反映來(lái)看，其客戶已經(jīng)開(kāi)始流失。在天職國(guó)際被宣布暫停相關(guān)業(yè)務(wù)資格當(dāng)晚，由其擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的4家北交所IPO企業(yè)審核狀態(tài)悉數(shù)變更為“中止審查”，20家由天職國(guó)際服務(wù)的滬深交易所在途IPO企業(yè)審核狀態(tài)尚未變化。

　　上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)方面，根據(jù)受訪會(huì)計(jì)所合伙人分析，會(huì)計(jì)所被暫停相關(guān)業(yè)務(wù)資格帶來(lái)的沖擊大小，與暫停時(shí)間長(zhǎng)短相關(guān)，更與暫停時(shí)段緊密關(guān)聯(lián)。

　　“1~4月是上市公司年報(bào)審計(jì)的關(guān)鍵時(shí)期，如果會(huì)計(jì)所在此期間被暫停業(yè)務(wù)資格，在不考慮其他因素的情況下，企業(yè)年報(bào)審計(jì)工作理論上也會(huì)受到較大影響，年報(bào)審計(jì)可能會(huì)因?yàn)闀r(shí)間不夠而草草收尾乃至無(wú)法如期完成。”受訪人士直言。

　　對(duì)比年內(nèi)同樣被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月的天職國(guó)際與大華，大華暫停時(shí)間為2024年5~11月，天職國(guó)際則為2024年8月至2025年2月。該人士進(jìn)一步分析道，二者相比，天職國(guó)際上市公司客戶流失情況大概率將比大華更為嚴(yán)重。

　　不過(guò)，由于天職國(guó)際行政處罰結(jié)果公布距今僅有數(shù)日，官宣與其告別的上市公司數(shù)量還較為有限。受訪人士預(yù)計(jì)，9~10月官宣與天職國(guó)際“分手”的上市公司或相對(duì)集中。

　　該人士同時(shí)指出，天職國(guó)際的部分客戶流失情況可能無(wú)法體現(xiàn)。6~8月是上市公司調(diào)整審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)鍵時(shí)期，對(duì)于此前計(jì)劃新聘天職國(guó)際的企業(yè)，如果尚未官宣變更公告，理論上則會(huì)直接放棄天職國(guó)際而替換為其他會(huì)計(jì)所，此類客戶流失難以從 *** 息中獲知。

　　與此同時(shí)，值得注意的是，會(huì)計(jì)所客戶流失與業(yè)務(wù)資格暫停有關(guān)，也受會(huì)計(jì)所吃罰單導(dǎo)致的信譽(yù)沖擊影響。根據(jù)受訪人士分析，相較于民企，大型央國(guó)企往往更為看重審計(jì)機(jī)構(gòu)信譽(yù)度。受此影響，一旦會(huì)計(jì)所出現(xiàn)重大信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)影響力越大的會(huì)計(jì)所客戶流失往往更為嚴(yán)重。

　　如果審計(jì)機(jī)構(gòu)被暫停業(yè)務(wù)資格，需要更換會(huì)計(jì)所嗎？如若更換需要注意什么？

　　值得關(guān)注的是，多家此前聘任大華擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，在大華被暫停業(yè)務(wù)資格后改聘天職國(guó)際，這使得這些企業(yè)在4個(gè)月內(nèi)兩度“踩雷”。

　　典型如正在沖刺北交所的大鵬工業(yè)。今年5月，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)大華被暫停業(yè)務(wù)資格，大鵬工業(yè)審核狀態(tài)被迫調(diào)整為“中止”。為了盡快推進(jìn)上市進(jìn)程，大鵬工業(yè)將審計(jì)機(jī)構(gòu)更換為天職國(guó)際，6月28日恢復(fù)審核。然而，僅僅1個(gè)多月后，其再度因“踩雷”審計(jì)機(jī)構(gòu)被暫停業(yè)務(wù)資格而不得不暫時(shí)中止IPO。

　　同為北交所IPO在途企業(yè)的博達(dá)軟件、正在推進(jìn)可轉(zhuǎn)債的上市公司太陽(yáng)能、申請(qǐng)重大資產(chǎn)重組的維信諾等多家企業(yè)，陷入與大鵬工業(yè)同樣的困境——將會(huì)計(jì)所由大華更換為天職國(guó)際，導(dǎo)致兩度“踩雷”會(huì)計(jì)所。

　　此番天職國(guó)際被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格6個(gè)月，為了更大限度規(guī)避審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)資格暫停帶來(lái)的負(fù)面影響，一些企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始從招標(biāo)入手盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　比如日前發(fā)布會(huì)計(jì)所選聘招標(biāo)公告的金天鈦業(yè)和湖南兵器，均對(duì)競(jìng)標(biāo)會(huì)計(jì)所信譽(yù)提出明確要求。

　　金天鈦業(yè)規(guī)定，投標(biāo)人須具有良好的信譽(yù)，自2019年1月1日至投標(biāo)截止時(shí)間止不存在受到財(cái)政部、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)等行政主管部門行政處罰被暫停資格，或者因涉嫌犯罪正在被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)正被財(cái)政部、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)等行政主管部門立案調(diào)查且尚未有明確結(jié)論意見(jiàn)等情形。由投標(biāo)人出具承諾函；若存在故意隱瞞，經(jīng)查實(shí)后視為無(wú)效投標(biāo)，如已中標(biāo)取消其中標(biāo)資格。

　　湖南兵器對(duì)于競(jìng)標(biāo)會(huì)計(jì)所未受罰的要求則更為清晰，其要求投標(biāo)會(huì)計(jì)所在1年內(nèi)不會(huì)受到 *** 暫停受理或暫停審核申報(bào)材料的限制，不會(huì)被暫停證券業(yè)務(wù)資格，否則按已支付費(fèi)用的2倍進(jìn)行賠償。

標(biāo)簽：底稿天職年報(bào)